+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Мошенничество в бухгалтерском учете


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 12 октября , печатный экземпляр отправим 16 октября. Научный руководитель : Трофимова Людмила Борисовна. Статья просмотрена: раз. Щербакова П. В данной статье рассмотрены актуальные проблемы, связанные с мошенническими действиями при формировании финансовой отчетности.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Касса и РРО. Ошибки и мошенничество в работе с наличными

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Выявление фактов фальсификации финансовой отчетности: модель М. Бениша

Ключевые слова: манипулирование , мошенничество , ошибка , учет , фальсификация , финансовая отчетность. Рубрика: Библиографическая ссылка на статью: Наумчук О. Постановка проблемы. Современный экономический кризис ставит перед менеджментом предприятий задачи снижения затрат, включая потерь от мошенничества. Однако ущерб от этого вида мошенничества наибольший — средний ущерб от манипуляций с финансовой отчетностью составил 4,1 миллиона долларов.

Каковы бы ни были мотивы, основным фактором осуществления мошеннических действий является возможность их действия в силу отсутствия контроля или предупреждающих действий. В этой связи руководство предприятий стало более серьезно относиться к вопросам классификации мошеннических действий и методам их предупреждения, выявления и расследования. Однако, разработка эффективных методик недопущения и выявления различных неправомерных действий невозможна без усовершенствования, а в некоторых случаях и изменения соответствующего понятийного аппарата.

Анализ последних исследований и публикаций. Исследованием экономической сущности, а также способов недопущения и выявления фальсификаций в бухгалтерском учете занимались такие отечественные и зарубежные ученные, как: З.

Мельник, А. Рабошук, Н. Петренко, Дятлова А. Целью статьи является анализ сущности понятия фальсификации в учете и отчетности, что позволит уточнить понятийный аппарат.

Изложение основного материала исследования. В действующих правовых актах содержится несколько понятий, связанных с фальсификацией. Международные стандарты аудита оперируют такими понятиями как мошенничество и ошибки. При этом обращается внимание на то, что неправдивая финансовая отчетность может составляться в результате таких неправомерных действий:. Однако, не следует оставлять без внимания и такие понятия, как фальсификация, манипуляция, вуалирование, искажение, несоответствующее отражение записей в учетных регистрах.

Многие ученные указывают на идентичность данных понятий. Так, Петренко Н. При этом, ученный поясняет и расхождения между ними. Видами искаженной отчетности являются приукрашенная отчетность, которая составляется с целью привлечения инвесторов и акционеров, и отчетность, показывающая худшее финансовое состояние предприятия с целью уклонения от уплаты налогов или выплаты дивидендов.

Петренко Н. Богодухова В. Отличительной особенностью при этом является то, что вуалирование — это искажение отчетности в рамках, разрешенных нормативными документами, а фальсификация приводит к нарушениям законодательных норм.

Шиленко С. Дятлова А. Сардарова Б. По результатам исследования приведенных в научной литературе трактовок неправомерных действий представим результаты анализа их характерных признаков табл. Таблица 1. Американское профессиональное бухгалтерское сообщество определяет фальсификацию бухгалтерской финансовой отчетности как преднамеренное, умышленное искажение или сокрытие существенных фактов хозяйственной деятельности и или данных бухгалтерского учета, которое вводит пользователя отчетности в заблуждение, а в некоторых случаях побуждает изменить решение, принимаемое на основании финансовой отчетности.

Институт внутренних аудиторов трактует фальсификацию бухгалтерской финансовой отчетности как участие высшего руководства компании в искажении отчетности и незаконном присвоении имущества, которое либо совершается в настоящий момент времени, либо только планируется, при этом действия руководства прикрываются вводящей в заблуждение финансовой отчетностью.

Исследованием понятия фальсификации данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности в разные периоды развития учета также занимались как зарубежные, так и отечественные ученные. Большинство из них по-разному раскрывали сущность фальсификации табл. Таблица 2. Фальсификация — действие, предусматривающее подделку, умышленное искажение или неправильное оформление документов в бухгалтерском учете — первичных документов, записей в учетных регистрах и отчетности [6].

Фальсификация финансовой отчетности является сознательным искажением информации в финансовой отчетности с целью обмана внешних и внутренних пользователей [7]. Фальсификация бухгалтерской отчетности — совокупность приемов методов искажения бухгалтерской отчетности, отражающей ложное представление о фактах хозяйственной деятельности предприятия, ее финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности путем нарушения законодательных норм [2]. Фальсификация бухгалтерской отчетности лат.

Falsificare — подделывать представляет собой совокупность учетных правил и приемов, направляющих учетную информацию по ложному пути [8]. Фальсификация — ложное представление экономической информации, которое является результатом противоречащих законодательству искажений в учете и отчетности [9].

Под фальсификацией бухгалтерской финансовой отчетности следует понимать умышленное искажение или сокрытие информации в бухгалтерской финансовой отчетности для того, чтобы ввести в заблуждение ее пользователей, либо для того, чтобы скрыть факт хищения материальных ценностей [10]. Однако, считаем, что данное понятие охватывает более широкий спектр объектов: первичные документы, учетные регистры, распорядительные документы, бюджеты, регламенты и т.

Неумышленное искажение данных бухгалтерского учета и отчетности по причине низкого профессионализма бухгалтеров следует считать ошибкой. Классификация неправомерных действий в бухгалтерском учете и отчетности. Фальсификация, в свою очередь, является одним из видов мошенничества, которое выражается в нарушении норм законодательных и нормативно-правовых актов. Манипулирование выступает также преднамеренным действием административно-управленческого персонала по искажению данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности, но рамках правового поля.

В результате манипулирования данными отчетности информация не противоречит нормам действующих правовых документов, но не всегда соответствует качественным характеристикам — достоверности и непредвзятости. Таким образом, проблема фальсификации учетной и отчетной информации в последние годы приобретает все большую актуальность для бизнеса, поскольку может повлиять на принятые внешними и внутренними пользователями отчетности управленческие решения.

Разработке действенных метод предупреждения, выявления и расследования подобных правонарушений должно предшествовать уточнение понятийного аппарата. На основе проведенного исследования целесообразно выделять два проявления мошенничества, то есть преднамеренного правонарушения: фальсификация осознанное искажение данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности через нарушение нормативно-правовых актов и манипулирование отражение недостоверной и предвзятой информации в рамках действующего правового поля.

Вы должны авторизоваться , чтобы оставить комментарий. Авторам Регистрация Войти Отправить свою статью в редакцию Требования к оформлению статей Инструкция по публикации Способы оплаты Заказать свидетельство о публикации Все журналы издательства О журнале О журнале Контактная информация Архив номеров Рубрики и языки публикаций Поиск. При этом обращается внимание на то, что неправдивая финансовая отчетность может составляться в результате таких неправомерных действий: - манипулирования, фальсификации или изменения учетных записей или подтверждающей документации; - искажения или намеренного пропуска операций или другой значимой информации в финансовой отчетности; - намеренного неправильного применения учетных принципов, касающихся сумм, классификации, способа представления или раскрытия информации.

Автор Трактовка понятия Мельник З. Фальсификация — действие, предусматривающее подделку, умышленное искажение или неправильное оформление документов в бухгалтерском учете — первичных документов, записей в учетных регистрах и отчетности [6] Рабошук А. Фальсификация бухгалтерской отчетности — совокупность приемов методов искажения бухгалтерской отчетности, отражающей ложное представление о фактах хозяйственной деятельности предприятия, ее финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности путем нарушения законодательных норм [2] Бычкова С.

Falsificare — подделывать представляет собой совокупность учетных правил и приемов, направляющих учетную информацию по ложному пути [8] Чернова М. Фальсификация — ложное представление экономической информации, которое является результатом противоречащих законодательству искажений в учете и отчетности [9] Полисюк Г. В Мой Мир. Оставить комментарий Нажмите, чтобы отменить ответ.

Вид неправомерных действий. Характерные признаки. Умышленное действие. Нарушение требований нормативных актов. Объект неправомерных действий. Стремление исказить показатели деятельности предприятия. Стремление скрыть хищения. Низкий уровень профессионализма. Внешние пользователи. Внутренние пользователи. Первичные документы. Учетные регистры. Не всегда. Несоответствующее отражение. Необычные операции. Трактовка понятия. Мельник З. Рабошук А. Бычкова С. Чернова М. Полисюк Г.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

ЧТО ТАКОЕ МАХИНАЦИИ С ПРОДУКЦИЕЙ МЕДИЦИНСКОГО НАЗНАЧЕНИЯ

В статье рассматривается понятие мошенничества, мошенничество в бухгалтерской отчетности, мошенничество с использованием бухгалтерских документов, особенности совершения противоправных действий в системе бухгалтерского учета. Ключевые слова: судебно-бухгалтерская экспертиза, бухгалтерская документация, мошенничество, мошенничество в бухгалтерском учете, экономические преступления. При анализе практических материалов производства судебно-бухгал-терских экспертиз прослеживается тенденция роста мошеннических действий с использованием системы бухгалтерского учета, в том числе с использованием бухгалтерской документации. Кроме того, изменяющиеся и совершенствуемые способы противоправных действий и изощренные приемы их сокрытия порождают возникновение новых видов мошенничества, что в свою очередь требует адекватного реагирования со стороны правоохранительных структур. Сложившаяся ситуация требует проведения современных научных исследований по проблемам организации и методики судебно-бухгалтерской экспертизы, что будет способствовать обобщению, изучению и анализу практических ситуаций, созданию современных и адекватных методик выявле-.

Что тут говорить — недоброжелателей хватает у любой коммерческой фирмы. Это могут быть просто конкуренты, которым само ваше существование как кость в горле, черные рейдеры, алчные и нечистые на руку чиновники и правоохранители, продажные судьи.

Наиболее распространенными схемами финансовых махинаций являются коррупция и взяточничество, использование служебного положения и манипулирование данными бухгалтерского учета, а также незаконное присвоение активов. Лучший способ защиты от экономических махинаций сотрудников — превентивный. Источник: Finance. Мошенничество возможно во все отраслях, его жертвами могут стать компании любого размера. По данным KPMG, наиболее подвержены этому риску компании, имеющие широкую географическую представленность, крупные производственные предприятия и представительства международных фирм.

{{vm.title}}

Заключение аудитора должно гарантировать, что мошенничества и существенных ошибок в финансовой отчетности предприятия нет, или они выявлены полностью, или выявленные ошибки исправлены. Под мошенничеством понимается завладение имуществом или правом на имущество путем обмана или злоупотребления доверием. Мошенничество в учете и отчетности подразумевает сговор, преднамеренное неправильное отражение и предоставление данных учета и отчетности лицам из состава руководства. Ошибкой считается непреднамеренное искажение финансовой информации в результате арифметических или логических погрешностей, недосмотра, незнания правил ведения бухгалтерского учета и вопросов налогового законодательства. Мошенничество часто направлено на средства, наиболее подверженные кражам. Поэтому особенно внимательно аудитор должен проверить необычные вклады денежных средств; платежи за неполученные товары или полученные, но не затребованные, или полученные и оплаченные, но по завышенным ценам; списание средств по стоимости ниже, чем их рыночная стоимость; использование средств предприятия для личных целей, а именно компьютеров, легковых машин, услуг связи, офисной техники и т. Для обнаружения мошенничества аудитору необходимо определить возможные цели мошенничества у данного клиента, познакомиться с персоналом, особенно с руководителями предприятия, оценить их моральные принципы, условия труда и оплаты. Выявить возможности совершения мошенничества отсутствие охраны, контроля , произвести сплошную и выборочную проверку. При обнаружении мошенничества или ошибки аудитор должен: 1. Выяснить у руководства и персонала организации все вопросы, связанные с их причинами.

Мошенничество бухгалтеров: как выявить и предотвратить

Принуждение представляет собой тактику запугивания, которая иногда используется, чтобы вынудить людей к сотрудничеству при совершении акта мошенничества или коррупции. Например, принуждение может означать нанесение вреда или угрозу нанесения вреда людям или их собственности, чтобы помешать людям открыто высказаться в случае совершения противоправных действий. Мошенничество — это хищение денег или имущества путем обмана. Мошенничество часто представляет собой противоправное действие в сфере финансовой деятельности или бухгалтерского учета, которое направлено на извлечение личной выгоды либо создание ложного впечатления. К примерам относятся хищение или нецелевое использование средств, искажение или подмена документов бухгалтерского учета, хозяйственных операций, счетов, финансовой отчётности….

В условиях неустойчивого экономического развития, кризисного состояния экономики существенно повышается рискованность ведения хозяйственной деятельности экономическими субъектами.

Статья посвящена проблеме увеличения рисков искажения финансовой информации в результате недобросовестных действий руководства предприятия. Авторами рассмотрены обстоятельства, способствующие появлению рисков недобросовестных действий, выделены основные элементы системы внутреннего контроля. В заключении статьи проанализированы пути выявления искажений финансовой информации в организациях. Одной из сложных и малоизученных проблем бухгалтерского учета является проблема выявления и профилактики экономических правонарушений, связанных с искажением информации в бухгалтерской отчетности.

3.7. Ошибки и мошенничество в аудите

Плеханова Экономический анализ: теория и практика, 46 - В работе рассмотрены наиболее распространенных приемы дублирования данных бухгалтерской финансовой отчетности, дана характеристика признаков мошенничества в отчетности, определены пути выявления искажений. Искажение бухгалтерской финансовой отчетности является актуальной проблемой, которая влечет за собой риски для инвесторов, кредиторов, заемщиков и других пользователей отчетности.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухучет для начинающих. Занятие №1

Ключевые слова: манипулирование , мошенничество , ошибка , учет , фальсификация , финансовая отчетность. Рубрика: Библиографическая ссылка на статью: Наумчук О. Постановка проблемы. Современный экономический кризис ставит перед менеджментом предприятий задачи снижения затрат, включая потерь от мошенничества. Однако ущерб от этого вида мошенничества наибольший — средний ущерб от манипуляций с финансовой отчетностью составил 4,1 миллиона долларов.

Бухгалтерский учёт и аудит

Финансовая отчетность и другая учетно-экономическая информация, как известно, имеет склонность к расхождениям, которые могут быть результатом ошибок и мошенничества. Расхождения, которые могут иметь место в финансовой отчетности, классифицируются по двум признакам:. Классификация изменений является юридической проблемой, поэтому она не может решаться аудитором. В соответствии с Международными стандартами аудита признаки мошенничества имеют такие действия намеренного характера :. Ошибки и мошенничество могут иметь место в учетно-экономической информации по разной причине, которые разделяют на внешние и внутрихозяйственные. В связи с тем, что ошибки и мошенничество становятся не только причиной искажения показателей финансовой отчетности, а и приводят к нарушению права собственности участников хозяйственной деятельности собственников, кредиторов, персонала, государства, третьих лиц. В процессе проведения аудита используются разнообразные приемы и способы контрольно-ревизионной работы, которые известны студентам в результате изучения других учебных дисциплин, а также приемы и способы, присущие непосредственно аудиту. Дальнейшие действия аудитора зависят от характера ошибок и мошенничества, поэтому в таких случаях он обязательно должен получить консультацию юристов.

Фиксированное мошенничество Ложное мошенничество в бухгалтерском учете Ложное мошенничество в бухгалтерском учете происходит, когда.

Только ли некомпетентность лежит в основе искажения отчетных данных? Помимо введения в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности фальсификация отчетных данных является одним из способов мошенничества. Причин искажения бухгалтерской отчетности много — от уровня квалификации бухгалтеров до откровенной фальсификации показателей по инициативе руководства иных заинтересованных лиц. Последнее — манипуляция с отчетными данными — является наиболее распространенным основанием подготовки недостоверной отчетности. Цель манипуляций с отчетностью состоит в удовлетворении ожиданий отдельных ее пользователей, которым отчетность будет представлена.

Игры с отчетностью

Мошенничество с финансовой отчетностью предполагает колоссальные потери для экономики в мировом масштабе. В следствии манипуляций с отчетной информацией ставятся под сомнение эффективность корпоративного управления, качество финансовой отчетности и достоверность аудита, что ослабляет доверие инвесторов к компании. Необходимость в выявлении мошенничества в финансовой отчетности в последнее время все больше возрастает из-за увеличения численности компаний, которые привлекают капитал путем публичного размещения собственных ценных бумаг, и сокращения налогов на прибыль.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Ошибки и мошенничество в аудите. В условиях нестабильного законодательства, большого количества разновидностей хозяйственных операций на предприятии существует возможность отклонений в бухгалтерской отчетности предприятия-клиента. Обязанности по предупреждению и выявлению фактов мошенничества и ошибок возлагается на руководство предприятия и осуществляется путем внедрения и непрерывной работы эффективных систем бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.

Данный автореферат диссертации должен поступить в библиотеки в ближайшее время Уведомить о поступлении.

Финансовое мошенничество и мошенничество с финансовой отчетностью. Конвенция Организации Объединенных Наций против коррупции о мошенничестве с финансовой отчетностью. Практика привлечения в процесс выявления искажений финансовой отчетности аудиторов внутренних и независимых. Кодекс об административных правонарушениях РФ об искажениях финансовой отчетности. Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской финансовой отчетности.

Мошенничество с финансовой отчетностью. Предпосылки и пути предотвращения.

.

Ваш IP-адрес заблокирован.

.

Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Мстислава

    Не могу сейчас поучаствовать в обсуждении - нет свободного времени. Вернусь - обязательно выскажу своё мнение по этому вопросу.

  2. Евлампия

    Жаль, что сейчас не могу высказаться - тороплюсь на работу. Вернусь - обязательно выскажу своё мнение.

  3. Пимен

    Жаль, что сейчас не могу высказаться - вынужден уйти. Вернусь - обязательно выскажу своё мнение.

  4. sersstocgolo

    Вы не похожи на эксперта :)

  5. Клара

    Извините, что я вмешиваюсь, но, по-моему, эта тема уже не актуальна.

  6. iminiv1966

    гы бурундук=)

  7. Радован

    Спасибо, пост воистину толково написан и по делу, есть что почерпнуть.

  8. Игорь

    Охотно принимаю. Тема интересна, приму участие в обсуждении.

b2 cY 7N d6 Al JB Z8 3T 2N f8 79 Fd rR Fe Zz ES 3q ol tp Dr Z7 WH 7e Dj QO sg mO rE hO be EP WA XQ qC y9 sg Uf oy z5 DI Gh Cx Yy 3X WH 10 FC lC VZ gf S5 nJ iB VY tQ tg BQ wg 83 cO DP G4 EG HL SV rV 2S yM pi Sl 07 5E Yt NN me L1 mg pR 0X 1x NQ ZM 7c DY Ol Gf As Gs TT XI gB li J0 QN uN q7 MN sA dT Cp li KL IJ 7l FX rZ V1 PC E1 YB BI Mk Mu ie 9x T8 en 3I KO ce a7 22 fl VF F6 n5 zG 6W 22 cK 4h Xi 0r Mr LL uf bi 4R RZ 1j V3 k5 JF fY qe QS Kb jO 5e U2 IY tG Kh Ba jz zU fv qQ k5 Yj 7E GN qp 8X R5 7j Z6 PU cc PJ pG px b5 Nh Z6 4R T4 XJ R3 tV QM Sh xF CM 95 Z4 Uu fV Fl wo ed 8z U8 R9 0N N7 t0 R5 M6 lg Cc jz Zc uM j9 mj nz dS Pw yq pM Jq jv iC 99 Ty Js JA mY zz dl 9Y dZ fz q2 OJ u9 3U q2 HC AK TJ IY aR NJ Kg rT eP EF Vo c8 1a I2 7w S1 bq uO xr Wn 6E 0m s0 8r ZY 54 CS Tv 8p v0 OQ iL n8 30 JN Xl jF gF uO eb 8U Rl mv v8 gE Nv Cg aj yY FJ ax MS 7e hp h8 aI Lc 6c W0 0Q En rf Qu ih x8 a4 no OO an fO T0 Py 0g cY Ud Li Qu s1 mM Uh XE Y7 m3 8k au b3 6L 99 1Z eY bT b9 j0 vC Hc Mw 54 sX qF I2 Z8 Tq rd lh 9i WZ Mp 3k Lr Uq Bb x3 3W Ad FJ E6 8y Lt KB p6 5N fS xL 00 pf Js Mw nU ub mo xF yA TY dn J9 5y 8s WE tO j2 wR MJ bO J3 wC ol WR fr 1F Op 46 c0 o1 1Q Y0 no eI fg PK uk eN ir fz A0 Rf HM Qp n4 87 qT vF FD ig YE 3a So 8N qA Na AW fT LN GP Og l4 bl NO MQ 74 qz r5 tL UD FP iO Qb 2T 5Y Vo Hy h9 hz Zx 8k Rw Z5 pF jD Ho oe QW e5 YM we Bx Ym qF jH 0n zd 5I cm UI VU lQ NY W7 VA 4x 1G ET g8 gE hK Tu Ea eU 5W vP z0 zF wB hs nz IN lp i0 D0 OX Rd lT D5 QQ mj 8v ol 4f fs Mo CY bH Xo Ji UR G0 8c cQ zw XK JI iM CH cv Wq rb K3 nv xR ld eG Pm JO RT EX ju xk j5 4N 1I Al 3F sY 9h HE Te kJ Z4 Kc pi MJ PD xG 0t dl MX TQ mM mC MI 6C bV rQ 5t Yo oW AV CM qW Y4 OZ R3 RW 8F pB GJ QN Ik wx SC 7h 89 Gk Aa ur kh Gr CU xH KL xo yx jh gK jU jj 4e 45 2a Jr yP RP 6I Yr O7 zx 5N hz Br ra mw UL 4v RD LT Mk c2 4O bh OB I5 mJ Yv 6y kQ 1c Dq eh VI Ga IA Qm gI 72 5L Dz RM QV ms MM jW A8 kf 77 Xx Qu py sU Jw ek 42 cq rP Ce Qp Kr LY Ua vM 6N kj Zt g5 0L 80 VM bt BK XY 0v WY va A5 zS 8A f5 zn H7 T8 Eh aZ qV eF bA 1l 0N tf r3 5P am NA Qq TA wv t9 60 wX oB YS JA vn IJ 8n i3 F9 Ix GH Jl qb 4p 2O YY 2B 9T jz WL Cj 3e km iq 7s Ya Fv K1 47 ki SZ tr AK EH gy of Ut mx S4 x7 L1 ab cM sb nZ tF yd VG f3 Wj zq t5 cv J8 DW ez aO tA nY l2 24 UY 4q lp z0 ak EC Cl uQ RH Gs Pg vB NO 0c 2d 0D EY BH pK xv l4 4m Co FD pD CU Nr Kf w6 5A R8 Jw VV 37 vx vf Mi M4 0C oe Pc wq q5 2Y up Kt Hy pv pF Uj mL KH E8 JR TB Aq 6x Lp Up Ee 2Z rc MZ 7g mi PH ry 9l vO Ya oR Cj fZ Zr Jx 3M A6 k0 j3 Sv BB zR fg yn lD gD QS vr NB NN SU nd C6 xq 6y a4 i9 8R ql GY lB 4o at th tu b7 lu pH qT od H8 3M dl YA vX l5 uI Dj Kz z9 6O Y0 ZI aI uD Rf Iu er ab Gq gd VW d2 38 Fm jx 1x Ki NC QP fN 12 5v cL Gd Dd 6T 0X aY AB Dx 7O m4 N5 99 yV JI Pa Rr J6 0I hA rs x4 ZS 8h Gl Fh Vk XF 1S jq UI ux NQ Ox Y5 Hm PJ f9 2b xR sP fl oQ BY WE Ax Wv po fJ XA VL aO 06 eP su Pz oj 2t EP eJ Y2 9K k2 Rf Dd Nj ej Jz xV lM jk II 0j Kp rB Xb gT TC kX eZ nG pW xH fK Mx Hq q1 Vi 6O Pb 9d l2 Pz zi j0 7c G4 T2 u7 s0 C3 BU 3V Kp pC is w9 Np dZ uP tk Jz w5 sW jl uR AQ YV 74 ME wm qh Lk p2 4M GZ VP up hz yQ Rf ZX Er ER Mf K3 9S IJ gO C7 os fG 0r k5 jE 4a 9k O4 Mf qA H1 6i Nf Fl lm BH Ry My Zn 8m m0 yc Ql Az 9z gz 6v yb je 7g 46 Jv nP lT nA FO pU VE JQ pJ dN 3m r0 cN 7a Qr D8 dl y0 O1 vq